“(1) Nazım hesaplar ile birlikte bilanço (finansal durum tablosu), kâr veya zarar tablosu, kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tablosu, özkaynaklar değişim tablosu, nakit akış tablosu ile kâr dağıtım tablosundan oluşan finansal tablolar, “TFRS 9 Finansal Araçlar” Standardına (TFRS 9) göre karşılık ayıran mevduat bankaları ile kalkınma ve yatırım bankalarınca Ek-1’de, katılım bankalarınca Ek-2’de; TFRS 9’a göre karşılık ayırmayan mevduat bankaları ile kalkınma ve yatırım bankalarınca Ek-5’te, katılım bankalarınca Ek-6’da yer alan şekil ve içerikte hazırlanır. Türkiye Muhasebe Standartlarına göre oluşturulması gereken açıklama ve dipnotlar ilgisine göre bankalarca bu Tebliğ kapsamında belirlenen sistemi bozmadan ilgili bölüm, madde, fıkra, bent ve alt bendi izleyecek şekilde düzenlenir.”
MADDE 3 – Aynı Tebliğin 8 inci maddesinin onuncu fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“(10) Aşağıdaki tablo esas alınarak, sektörlere veya karşı taraf türüne göre; ayrı ayrı, değer kaybına uğramış kredi ve donuk kredi tutarları, değer ayarlamaları ve karşılıklar, dönem içinde değer ayarlamaları ve karşılıklara ilişkin tutarlar kamuya açıklanır.
Önemli Sektörlere veya Karşı Taraf Türüne Göre Muhtelif Bilgiler
|
Önemli Sektörler/Karşı taraflar |
Krediler |
Karşılıklar |
|
|
Değer Kaybına Uğramış (TFRS 9) |
Donuk (Karşılık Yönetmeliği)* |
Beklenen Kredi Zararı Karşılıkları (TFRS 9) |
Karşılıklar
(Karşılık Yönetmeliği)**
|
Kredi Riskinde Önemli Artış (İkinci Aşama) |
Temerrüt (Üçüncü Aşama) |
1 |
Tarım |
|
|
|
|
|
1.1 |
… |
|
|
|
|
|
2 |
Sanayi |
|
|
|
|
|
2.1 |
… |
|
|
|
|
|
3. |
Hizmetler |
|
|
|
|
|
3.1 |
… |
|
|
|
|
|
4. |
Diğer |
|
|
|
|
|
5. |
Toplam |
|
|
|
|
|
*TFRS 9’a göre beklenen kredi zararı karşılığı ayıran ve ayırmayan bütün bankalarca Karşılık Yönetmeliği uyarınca donuk alacak olarak sınıflandırılan tutarlar yazılacaktır.
** TFRS 9’a göre beklenen kredi zararı karşılığı ayırmayan bankalarca, Karşılık Yönetmeliğinde yer verilen esaslara göre ayrılan karşılık tutarları yazılacaktır.”
MADDE 4 – Aynı Tebliğin 11 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan “Ana ortaklık bankanın kur riskine ilişkin bilgiler” tablosunun birinci sütununda yer alan “Satılmaya Hazır Finansal Varlıklar” ibaresi “Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Finansal Varlıklar” olarak, “Vadeye Kadar Elde Tutulacak Yatırım” ibaresi “İtfa Edilmiş Maliyeti Üzerinden Değerlenen Finansal Varlıklar” olarak değiştirilmiştir.
MADDE 5 – Aynı Tebliğin 12 nci maddesinin birinci fıkrasında yer alan “varlıkların, yükümlülüklerin ve nazım hesap kalemlerinin faize duyarlılığı (yeniden fiyatlandırmaya kalan süreler itibarıyla)” tabloları ile “Parasal finansal araçlara uygulanan ortalama faiz oranları” tablolarının birinci sütununda yer alan “Satılmaya Hazır Finansal Varlıklar” ibaresi “Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Finansal Varlıklar” olarak, “Vadeye Kadar Elde Tutulacak Yatırım.” ibaresi “İtfa Edilmiş Maliyeti Üzerinden Değerlenen Finansal Varlıklar” olarak değiştirilmiştir.
MADDE 6 – Aynı Tebliğin 13 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan “Aktif ve pasif kalemlerin kalan vadelerine göre gösterimi” tablosunun birinci sütununda yer alan “Satılmaya Hazır MD” ibaresi “Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Finansal Varlıklar” olarak, “Vadeye Kadar Elde Tutulacak Yatırımlar” ibaresi “İtfa Edilmiş Maliyeti Üzerinden Değerlenen Finansal Varlıklar” olarak değiştirilmiştir.
MADDE 7 – Aynı Tebliğin 14 üncü maddesinin birinci fıkrasındaki tabloda yer alan “Satılmaya Hazır Finansal Varlıklar” ibaresi “Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Finansal Varlıklar” olarak, “Vadeye Kadar Elde Tutulacak Yatırımlar” ibaresi “İtfa Edilmiş Maliyeti Üzerinden Değerlenen Finansal Varlıklar” olarak değiştirilmiştir.
MADDE 8 – Aynı Tebliğin 16 ncı maddesinin ikinci fıkrasının (e) bendinde yer alan “satılmaya hazır finansal varlıklara” ibaresi “gerçeğe uygun değer farkı diğer kapsamlı gelire yansıtılan finansal varlıklara” olarak, (f) bendinin (2) numaralı alt bendi aşağıdaki şekilde, (g) bendinde yer alan “Vadeye kadar elde tutulacak yatırımlara” ibaresi “İtfa edilmiş maliyeti üzerinden değerlenen finansal varlıklara” olarak değiştirilmiştir.
“2) İlgili olduğu banka türü esas alınarak ve aşağıdaki tablolar kullanılarak; Standart Nitelikli ve Yakın İzlemedeki krediler ile yeniden yapılandırılan Yakın İzlemedeki kredilere ilişkin bilgiler:
(i) Mevduat ile kalkınma ve yatırım bankaları için:
Nakdi Krediler |
Standart Nitelikli Krediler |
Yakın İzlemedeki Krediler |
Yeniden Yapılandırma Kapsamında Yer Almayanlar |
Yeniden Yapılandırılanlar |
Sözleşme Koşullarında Değişiklik |
Yeniden Finansman |
İhtisas Dışı Krediler |
|
|
|
|
İşletme Kredileri |
|
|
|
|
İhracat Kredileri |
|
|
|
|
İthalat Kredileri |
|
|
|
|
Mali Kesime Verilen Krediler |
|
|
|
|
Tüketici Kredileri |
|
|
|
|
Kredi Kartları |
|
|
|
|
Diğer |
|
|
|
|
İhtisas Kredileri |
|
|
|
|
Diğer Alacaklar |
|
|
|
|
Toplam |
|
|
|
|
|
Standart Nitelikli Krediler
|
Yakın İzlemedeki Krediler
|
Genel karşılıklar[1] |
|
|
12 Aylık Beklenen Zarar Karşılığı[2] |
|
|
Kredi Riskinde Önemli Artış[3] |
|
|
|
Standart Nitelikli Krediler
|
Yakın İzlemedeki Krediler
|
Ödeme Planının Uzatılmasına Yönelik Yapılan Sözleşme Değişikliği Sayısı |
|
|
1 veya 2 Defa Uzatılanlar |
|
|
3,4 veya 5 Defa Uzatılanlar |
|
|
5 Üzeri Uzatılanlar |
|
|
Ödeme Planı Değişikliği ile Uzatılan Süre
|
Standart Nitelikli Krediler
|
Yakın İzlemedeki Krediler
|
0-6 Ay |
|
|
6 Ay- 12 Ay |
|
|
1-2 Yıl |
|
|
2-5 Yıl |
|
|
5 Yıl Ve Üzeri |
|
|
(ii) Katılım bankaları için:
Nakdi Krediler |
Standart Nitelikli Krediler |
Yakın İzlemedeki Krediler |
Yeniden Yapılandırma Kapsamında Yer Almayanlar |
Yeniden Yapılandırılanlar |
Sözleşme Koşullarında Değişiklik |
Yeniden Finansman |
Krediler |
|
|
|
|
İhracat Kredileri |
|
|
|
|
İthalat Kredileri |
|
|
|
|
İşletme Kredileri |
|
|
|
|
Tüketici Kredileri |
|
|
|
|
Kredi Kartları |
|
|
|
|
Mali Kesime Verilen Krediler |
|
|
|
|
Diğer |
|
|
|
|
Diğer Alacaklar |
|
|
|
|
Toplam |
|
|
|
|
|
Standart Nitelikli Krediler
|
Yakın İzlemedeki Krediler
|
Genel karşılıklar[4] |
|
|
12 Aylık Beklenen Zarar Karşılığı[5] |
|
|
Kredi Riskinde Önemli Artış[6] |
|
|
|
Ödeme Planının Uzatılmasına Yönelik Sözleşme Değişikliği Sayısı |
|
Standart Nitelikli Krediler
|
Yakın İzlemedeki Krediler
|
1 veya 2 defa Uzatılanlar |
|
|
3,4 veya 5 defa Uzatılanlar |
|
|
5 Üzeri Uzatılanlar |
|
|
Ödeme Planı Değişikliği ile Uzatılan Süre
|
Standart Nitelikli Krediler
|
Yakın İzlemedeki Krediler
|
|
|
|
0-6 Ay |
|
|
6 Ay- 12 Ay |
|
|
1-2 Yıl |
|
|
2-5 Yıl |
|
|
5 Yıl Ve Üzeri |
|
|
|
|
|
”
MADDE 9 – Aynı Tebliğin 16 ncı maddesinin ikinci fıkrasının (f) bendinin (3), (9), (10) ve (12) numaralı alt bentleri aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“3) İlgili olduğu banka türü esas alınarak ve aşağıdaki tablolar kullanılarak; vade yapısına göre nakdi kredilerin dağılımı:
(i) Mevduat ile kalkınma ve yatırım bankaları için:
|
Standart Nitelikli Krediler |
Yakın İzlemedeki Krediler |
Yeniden Yapılandırma Kapsamında Yer Almayanlar |
Yeniden Yapılandırılanlar |
Kısa Vadeli Krediler |
|
|
|
Orta ve Uzun Vadeli Krediler |
|
|
|
(ii) Katılım bankaları için:
|
Standart Nitelikli Krediler |
Yakın İzlemedeki Krediler |
Yeniden Yapılandırma Kapsamında Yer Almayanlar |
Yeniden Yapılandırılanlar |
Kısa Vadeli Krediler |
|
|
|
Orta ve Uzun Vadeli Krediler |
|
|
|
”
“9) Aşağıdaki tablo kullanılarak ayrılan özel karşılıklar veya temerrüt (Üçüncü Aşama) karşılıkları:
|
Cari Dönem |
Önceki Dönem |
Tahsil İmkânı Sınırlı Krediler İçin Ayrılanlar |
|
|
Tahsili Şüpheli Krediler İçin Ayrılanlar |
|
|
Zarar Niteliğindeki Krediler İçin Ayrılanlar |
|
|
Toplam |
|
|
”
“10) Donuk alacaklara ilişkin aşağıdaki bilgiler (Net):
(i) Aşağıdaki tablo kullanılarak donuk alacaklara ve yeniden yapılandırılan kredilere ilişkin bilgiler:
|
III. Grup: |
IV. Grup: |
V. Grup |
Tahsil İmkanı Sınırlı Krediler |
Tahsili Şüpheli Krediler |
Zarar Niteliğindeki Krediler |
Cari Dönem |
|
|
|
Karşılıklardan Önceki Brüt Tutarlar |
|
|
|
Yeniden Yapılandırılan Krediler |
|
|
|
Önceki Dönem |
|
|
|
Karşılıklardan Önceki Brüt Tutarlar |
|
|
|
Yeniden Yapılandırılan Krediler |
|
|
|
(ii) Aşağıdaki tablo kullanılarak toplam donuk alacak hareketlerine ilişkin bilgiler:
|
III. Grup |
IV. Grup |
V. Grup |
Tahsil İmkânı Sınırlı Krediler |
Tahsili Şüpheli Krediler |
Zarar Niteliğindeki Krediler |
Önceki Dönem Sonu Bakiyesi |
|
|
|
Dönem İçinde İntikal (+) |
|
|
|
Diğer Donuk Alacak Hesaplarından Giriş (+) |
|
|
|
Diğer Donuk Alacak Hesaplarına Çıkış(-) |
|
|
|
Dönem İçinde Tahsilat (-) |
|
|
|
Kayıttan düşülen (-) |
|
|
|
Satılan (-) |
|
|
|
Kurumsal ve Ticari Krediler |
|
|
|
Bireysel Krediler |
|
|
|
Kredi Kartları |
|
|
|
Diğer |
|
|
|
Dönem Sonu Bakiyesi |
|
|
|
Karşılık (-) |
|
|
|
Bilançodaki Net Bakiyesi |
|
|
|
(iii) Aşağıdaki tablo kullanılarak yabancı para olarak kullandırılan kredilerden kaynaklanan donuk alacaklara ilişkin bilgiler:
|
III. Grup |
IV. Grup |
V. Grup |
|
Tahsil İmkânı Sınırlı Krediler |
Tahsili Şüpheli Krediler |
Zarar Niteliğindeki Krediler |
Cari Dönem: |
|
|
|
Dönem Sonu Bakiyesi |
|
|
|
Karşılık Tutarı (-) |
|
|
|
Bilançodaki Net Bakiyesi |
|
|
|
Önceki Dönem: |
|
|
|
Dönem Sonu Bakiyesi |
|
|
|
Karşılık Tutarı (-) |
|
|
|
Bilançodaki Net Bakiyesi |
|
|
|
(iv) Aşağıdaki tablo kullanılarak donuk alacakların kullanıcı gruplarına göre brüt ve net tutarlarının gösterimi:
|
III. Grup: |
IV. Grup: |
V. Grup |
Tahsil İmkânı Sınırlı Krediler |
Tahsili Şüpheli Krediler |
Zarar Niteliğindeki Krediler |
Cari Dönem (Net) |
|
|
|
Gerçek ve Tüzel Kişilere Kullandırılan Krediler (Brüt) |
|
|
|
Karşılık Tutarı (-) |
|
|
|
Gerçek ve Tüzel Kişilere Kullandırılan Krediler (Net) |
|
|
|
Bankalar (Brüt) |
|
|
|
Karşılık Tutarı (-) |
|
|
|
Bankalar (Net) |
|
|
|
Diğer Krediler (Brüt) |
|
|
|
Karşılık Tutarı (-) |
|
|
|
Diğer Krediler (Net) |
|
|
|
Önceki Dönem (Net) |
|
|
|
Gerçek ve Tüzel Kişilere Kullandırılan Krediler (Brüt) |
|
|
|
Karşılık Tutarı (-) |
|
|
|
Gerçek ve Tüzel Kişilere Kullandırılan Krediler (Net) |
|
|
|
Bankalar (Brüt) |
|
|
|
Karşılık Tutarı (-) |
|
|
|
Bankalar (Net) |
|
|
|
Diğer Krediler (Brüt) |
|
|
|
Karşılık Tutarı (-) |
|
|
|
Diğer Krediler (Net) |
|
|
|
v) TFRS 9’a göre beklenen kredi zararı ayıran bankalarca donuk alacaklar için hesaplanan faiz tahakkukları, reeskontları ve değerleme farkları ile bunların karşılıklarına ilişkin bilgiler:
|
III. Grup: |
IV. Grup: |
V. Grup |
Tahsil İmkânı Sınırlı Krediler |
Tahsili Şüpheli Krediler |
Zarar Niteliğindeki Krediler |
Cari Dönem (Net) |
|
|
|
Faiz Tahakkuk ve Reeskontları ile Değerleme Farkları |
|
|
|
Karşılık Tutarı (-) |
|
|
|
Önceki Dönem (Net) |
|
|
|
Faiz Tahakkuk ve Reeskontları ile Değerleme Farkları |
|
|
|
Karşılık Tutarı (-) |
|
|
|
”
“12) Kayıttan düşme politikasına ilişkin açıklamalar.”
MADDE 10- Aynı Tebliğin 17 nci maddesinin ikinci fıkrasının (f) bendinin dördüncü alt bendi yürürlükten kaldırılmış ve (h) bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“h) Bankanın sermaye benzeri borçlanma araçlarının sayısı, vadesi, faiz oranı; borçlanma aracının alacaklısı olan kuruluş ve varsa, hisse senedine dönüştürme opsiyonuna ilişkin detaylı açıklamalar ile aşağıdaki tablo kullanılarak sermaye benzeri kredilere ilişkin bilgiler:
|
Cari Dönem |
Önceki Dönem |
TP |
YP |
TP |
YP |
İlave Ana Sermaye Hesaplamasına Dâhil Edilecek Borçlanma Araçları |
|
|
|
|
Sermaye Benzeri Krediler |
|
|
|
|
Sermaye Benzeri Borçlanma Araçları |
|
|
|
|
Katkı Sermaye Hesaplamasına Dâhil Edilecek Borçlanma Araçları |
|
|
|
|
Sermaye Benzeri Krediler |
|
|
|
|
Sermaye Benzeri Borçlanma Araçları |
|
|
|
|
Toplam |
|
|
|
|
”
MADDE 11 – Aynı Tebliğin 19 uncu maddesinin ikinci fıkrasının (a) bendinin 3 numaralı alt bendi ile (c) ve (e) bentleri aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“3) Aşağıdaki tablo kullanılarak menkul değerlerden alınan faizlere* ilişkin bilgiler:
|
Cari Dönem |
Önceki Dönem |
TP |
YP |
TP |
YP |
Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan Finansal Varlıklar |
|
|
|
|
Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Finansal Varlıklar |
|
|
|
|
İtfa Edilmiş Maliyeti Üzerinden Değerlenen Finansal Varlıklar |
|
|
|
|
Toplam |
|
|
|
|
*Katılım bankaları için alınan kar payı gelirine ilişkin bilgiler”
“c) Aşağıdaki tablo kullanılarak temettü gelirlerine ilişkin açıklamalar:
|
Cari Dönem |
Önceki Dönem |
Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan Finansal Varlıklar |
|
|
Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Finansal Varlıklar |
|
|
Diğer |
|
|
Toplam |
|
|
”
“e) Aşağıdaki tablo kullanılarak bankalarca ayrılan karşılıklar:
1) TFRS 9’a göre beklenen kredi zararı karşılığı ayıran bankalar:
|
Cari Dönem |
Önceki Dönem |
Beklenen Kredi Zararı Karşılıkları |
|
|
12 Aylık Beklenen Zarar Karşılığı (Birinci Aşama) |
|
|
Kredi Riskinde Önemli Artış (İkinci Aşama) |
|
|
Temerrüt (Üçüncü Aşama) |
|
|
Menkul Değerler Değer Düşüş Karşılıkları |
|
|
Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan Finansal Varlıklar |
|
|
Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Varlıklar |
|
|
İştirakler, Bağlı Ortaklıklar ve Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar Değer Düşüş Karşılıkları |
|
|
İştirakler |
|
|
Bağlı Ortaklıklar |
|
|
Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar |
|
|
Diğer |
|
|
Toplam |
|
|
2) TFRS 9’a göre beklenen kredi zararı karşılığı ayırmayan bankalar:
|
Cari Dönem |
Önceki Dönem |
Özel Karşılıklar |
|
|
Tahsil İmkânı Sınırlı Krediler İçin Ayrılanlar |
|
|
Tahsili Şüpheli Krediler İçin Ayrılanlar |
|
|
Zarar Niteliğindeki Krediler İçin Ayrılanlar |
|
|
Genel Karşılıklar |
|
|
Menkul Değerler Değer Düşüş Karşılıkları |
|
|
Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan Finansal Varlıklar |
|
|
Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Varlıklar |
|
|
İştirakler, Bağlı Ortaklıklar ve Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar Değer Düşüş Karşılıkları |
|
|
İştirakler |
|
|
Bağlı Ortaklıklar |
|
|
Birlikte Kontrol Edilen Ortaklıklar |
|
|
Diğer |
|
|
Toplam |
|
|
”
MADDE 12 – Aynı Tebliğin 22 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) ve (b) bentlerinde yer alan tablolardaki “Krediler ve Diğer Alacaklar” ibareleri “Krediler” olarak değiştirilmiştir.
MADDE 13 – Aynı Tebliğin ekinde yer alan EK 1, EK 2, EK 5 ve EK 6 ekteki şekilde değiştirilmiştir.
MADDE 14 – Bu Tebliğ 1/1/2018 tarihinde yürürlüğe girer.
MADDE 15 – Bu Tebliğ hükümlerini Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu Başkanı yürütür.
|
Tebliğin Yayımlandığı Resmî Gazete’nin |
Tarihi |
Sayısı |
28/6/2012 |
28337 |
Tebliğde Değişiklik Yapan Tebliğlerin Yayımlandığı Resmî Gazetelerin |
Tarihi |
Sayısı |
1. |
26/4/2014 |
28983 |
2. |
19/8/2015 |
29450 |
3. |
20/1/2016 |
29599 |
4. |
23/10/2015 |
29511 |
5. |
28/2/2017 |
29993 |
6. |
18/7/2017 |
30127 |
Ekleri İçin Tıklayınız
|